向内部员工销售折扣消费卡如何进行财税处理？

问题描述：我公司要发放员工福利。以消费卡的形式卖给我们的内部员工，消费卡一张收款260元，员工购买消费卡之后，可以到我们公司营业厅购买售价600元的商品，分别有不同的商品可供员工选择，例如：玻璃杯，床上用品，器具等。请问我应该开什么税目合适？发票应该按照销售折扣开具吗？账务上如何处理呢？

【解答】

按照描述，消费卡应该属于税务上的“预付卡”，员工在购买消费卡时，实际上就是购买“预付卡”。

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）对预付卡业务涉税处理的规定，贵公司各环节的开票和税务处理如下：

（一）售卡环节

　预付卡分为单用途卡和多用途卡。根据描述，员工购买的消费卡应该属于单用途卡。售卡企业发售单用途卡，售卡方虽然取得了预收资金，但未实现销售，因此这笔预收资金不计缴增值税。

预收资金开票：售卡方向购卡方（员工）开具增值税普通发票，发票税率栏应填写“不征税”。

会计核算时，将预收到的资金计入“预收账款”或“合同负债”等科目。

（二）购货环节

持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

在购物环节，由于260元消费卡可以购物600元，形式上满足折扣销售。但是，《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条规定，“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。”因此，如果企业以260元确认收入有极大的税务风险。

符合税法规定的处理：员工购买的商品，按售价600元确认收入，与实际收款260元的差异340元确认为福利费。公司收入是600元，340元需要并入工资代扣个税。

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